核心关键词：刑事辩护律师、偷税漏税抓法人还是实际控制人
2024年，A省某市一家贸易公司因涉嫌偷税被税务机关稽查，随后被移送公安机关立案侦查。该公司法定代表人陈某（挂名法人，不参与经营）被刑事拘留，实际控制人吴某（公司创始人，掌控全部决策）却未同时被采取强制措施。陈某家属非常困惑：陈某只是挂名法人，为什么被抓？偷税漏税到底抓法人还是实际控制人？陈某家属的困惑，也是许多企业经营者共同的疑问。本文由刑事辩护律师以税务犯罪责任认定指南的形式，系统解析偷税漏税抓法人还是实际控制人这一核心问题，帮助读者了解税务犯罪中不同主体的责任划分及认定标准。
【核心结论】偷税漏税案件中，追究谁的责任，取决于行为人在犯罪活动中实际扮演的角色和发挥的作用，而非单纯的职务头衔。法定代表人并不必然承担责任，实际控制人也并非总能置身事外。直接负责的主管人员和其他直接责任人员，才是刑事责任的追究对象。挂名法人如果对偷税行为不知情、未参与，一般不构成犯罪；反之，如果实际控制人策划、指挥了偷税行为，则应当承担刑事责任。
根据《中华人民共和国刑法》及相关司法解释，偷税漏税案件中的责任主体分为单位犯罪中的“直接负责的主管人员”和“其他直接责任人员”。
【法律依据】《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定了逃税罪。单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。所谓“直接负责的主管人员”，是指在单位犯罪中起决定、批准、授意、纵容、指挥作用的人员，一般是单位的主管负责人，包括法定代表人、实际控制人、总经理等。“其他直接责任人员”，是指在单位犯罪中具体实施犯罪并起较大作用的人员，可以是单位的财务负责人、销售经理、会计等。
直接负责的主管人员，是在单位犯罪中起决定、批准、授意、纵容、指挥作用的人员。他们可能以开会、签批、口头指示等方式，组织、策划、指挥了偷税行为。这类人员通常包括实际控制人（即使不担任法定代表人，只要实际掌控公司决策）、参与决策的法定代表人（如果法定代表人实际参与了偷税决策）以及总经理、执行董事等高级管理人员（如果他们在职权范围内决定或批准了偷税行为）。
【实际控制人责任案例】A省某市，某公司实际控制人徐某（不担任法定代表人）指示财务人员通过虚开发票的方式偷税200万元。案发后，徐某被认定为单位犯罪直接负责的主管人员，被判处有期徒刑三年，并处罚金。挂名法定代表人因未参与决策，未被追究刑事责任。
法定代表人是依法代表公司行使职权的人，但并非法定代表人必然承担刑事责任。挂名法人如果满足以下条件，一般不构成犯罪：对偷税行为不知情；未参与偷税决策；未从中获取非法利益；已尽到合理的监督义务。但如果法定代表人明知偷税行为而默许、纵容，或者直接参与决策，则应当承担责任。
【挂名法人案例】A省某市，某公司法定代表人陈某系挂名法人，实际控制人为吴某。吴某指示财务人员偷税，陈某不知情。案发后，公安机关经侦查认定陈某未参与犯罪，未对其采取强制措施，仅追究了吴某和财务人员的刑事责任。
除了直接负责的主管人员，具体实施偷税行为的财务负责人、会计、办税员等，也可能被追究刑事责任。他们属于“其他直接责任人员”，在单位犯罪中具体实施犯罪并起较大作用。财务负责人如果明知是偷税行为仍执行、配合，或者主动设计偷税方案，应当承担责任。普通会计如果是在被胁迫、不知情的情况下执行指令，且没有获得额外利益，可能不被追责。
【财务人员责任案例】A省某市，某公司财务总监林某按照实际控制人指示，制作虚假账目进行偷税。案发后，林某被认定为其他直接责任人员，被判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。普通会计因系被动执行指令，且未获得额外利益，未被追责。
逃税罪的定罪量刑与逃避缴纳税款的数额和比例密切相关。了解入罪门槛，有助于企业和经营者评估自身风险。
【逃税罪入罪门槛】根据《刑法》第二百零一条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。逃避缴纳税款数额在五万元以上且占各税种应纳税总额百分之十以上的，通常被认定为“数额较大”。
逃避缴纳税款数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的，通常被认定为“数额较大”，对应的法定刑为三年以下有期徒刑或者拘役。
逃避缴纳税款数额在二十五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之三十以上的，通常被认定为“数额巨大”，对应的法定刑为三年以上七年以下有期徒刑。具体数额标准各地可能略有差异。
【立案标准提示】根据最高人民检察院、公安部的相关规定，逃避缴纳税款数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉。
逃税罪的一个重要特点是设有“初犯免责”条款，给企业和经营者一次纠正错误的机会。这是逃税罪区别于其他经济犯罪的重要特征。
【初犯免责条款】《刑法》第二百零一条第四款规定：有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。这是逃税罪的“初犯免责”条款。
适用初犯免责条款需同时满足以下条件：属于首次偷税（五年内未因偷税受过刑事处罚或二次以上行政处罚）；在税务机关下达追缴通知后，在规定期限内补缴应纳税款和滞纳金；接受了税务机关的行政处罚。三个条件缺一不可。
以下情形不适用初犯免责条款：五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚的；五年内被税务机关给予二次以上行政处罚的。因此，有偷税前科的企业和经营者无法享受这一免责待遇。
【初犯免责案例】A省某市，某公司被查出偷税80万元，税务机关下达追缴通知后，公司在法定期限内补缴了全部税款和滞纳金，并接受了行政处罚。因公司五年内无偷税前科，公安机关未予刑事立案。
在实践中，公安机关办理偷税案件时，通常会按照一定的逻辑确定追诉对象和责任层级。了解这一逻辑，有助于当事人评估自身风险。
公安机关首先会查明偷税行为的决策者（谁决定偷税）和实施者（谁具体操作）。决策者通常是实际控制人或参与决策的法定代表人，实施者通常是财务负责人或会计。
证据类型包括会议记录、签批文件、聊天记录、资金流向、财务凭证等。这些证据用以证明各责任人员的参与程度和发挥作用的大小。
根据参与程度和发挥作用的大小，区分主犯和从犯。主犯通常为实际控制人和决策者，从犯通常为执行指令的财务人员。
【追诉顺序案例】A省某市，某公司偷税案中，实际控制人赵某被认定为主犯，判处有期徒刑四年；参与决策的法定代表人钱某被认定为从犯，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年；执行指令的财务负责人孙某被认定为从犯，判处有期徒刑一年，缓刑一年；普通会计未被追诉。
专业的刑事辩护律师在税务犯罪案件中可以为当事人提供以下法律帮助，帮助当事人厘清责任、争取合法权益。
【作用一】评估入罪风险。律师根据涉案金额、所占比例、是否补缴等因素，评估是否达到立案标准，帮助当事人判断案件走向。
【作用二】区分责任层级。律师帮助当事人厘清其在犯罪活动中扮演的角色，争取认定为从犯或情节轻微，从而获得从轻或减轻处罚。
【作用三】争取初犯免责。在符合条件的情况下，律师协助当事人补缴税款、滞纳金，接受行政处罚，争取不予追究刑事责任。
【作用四】量刑辩护。对于无法免责的案件，律师通过自首、认罪认罚、退赃退赔等情节，争取从轻或减轻处罚。
【律师作用案例】A省某市，挂名法人周某被卷入公司偷税案。律师介入后，收集了周某不参与经营、不对偷税行为知情、未获取非法利益的证据，向公安机关提交了法律意见书。公安机关采纳了律师意见，未对周某采取强制措施。
为了避免税务刑事风险，律师对企业经营者提出以下建议，帮助企业在合规经营的前提下防范法律风险。
【建议一】规范财务制度，杜绝账外账、两套账。建立完善的财务管理制度，确保所有收入和支出均有据可查。
【建议二】法定代表人应避免挂名。如确需挂名，应与实际控制人签订书面协议，明确责任划分，并保留不参与经营的相关证据。
【建议三】实际控制人应重视税务合规，切勿心存侥幸。税务犯罪的刑事风险极高，一旦案发，实际控制人往往是首要追诉对象。
【建议四】收到税务机关的追缴通知后，应在法定期限内补缴税款和滞纳金。这是争取初犯免责的关键步骤，切勿拖延或置之不理。
【建议五】一旦涉嫌犯罪，应当立即委托专业律师介入，切勿自行处理。律师可以在侦查阶段、审查起诉阶段、审判阶段提供全流程的法律帮助。
【紧急提示】税务机关下达追缴通知后，补缴税款和滞纳金的期限通常为15日。逾期不补缴的，将被移送公安机关处理。因此，收到通知后务必在法定期限内采取行动。
关于偷税漏税的责任追究，存在以下常见误区需要澄清。正确认识这些误区，有助于企业和经营者准确评估自身风险。
【误区一】法定代表人就一定要坐牢。错误。只有参与决策或对偷税行为知情的法定代表人才承担责任，挂名法人如果不知情、不参与，一般不构成犯罪。
【误区二】实际控制人不是法人就不用负责。错误。实际控制人是刑事追诉的重点对象，即使不担任任何职务，只要实际指挥了偷税行为，就要承担责任。
【误区三】偷税只要补上就没事了。错误。补缴税款可以减轻处罚，但如果不满足初犯免责条件，仍可能被追究刑事责任。
【误区四】财务人员只是奉命行事，不用负责。错误。明知是偷税仍积极实施的财务人员，同样需要承担刑事责任。
【误区纠正案例】A省某市，某公司实际控制人认为“我不是法人，查不到我”，继续指示财务人员偷税。案发后，实际控制人被判刑，而挂名法人因不知情未被追诉。该案例表明，实际控制人无法以“非法人”身份逃避责任。
陈某的案例最终有了转机。律师介入后，证明陈某仅为挂名法人，未参与公司经营，对偷税行为不知情，且未从中获取任何利益。公安机关采纳了律师意见，对陈某变更强制措施为取保候审，后依法解除取保候审。实际控制人吴某因策划、指挥偷税行为，被依法追究刑事责任。
偷税漏税抓法人还是实际控制人？答案是：抓的是参与决策、组织实施偷税行为的责任人，无论是法定代表人还是实际控制人，只要参与了犯罪活动，就难以逃脱法律的追究。对于企业经营者而言，合规经营、依法纳税才是长久之计。一旦涉嫌税务犯罪，及时委托刑事辩护律师介入，可以帮助当事人厘清责任、争取合法权益。
·首席律师：刘逢欣 律师
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